日前，2008年度台灣綜合所得稅個人繳稅冠軍出爐，這位繳稅大戶不是別人，正是在去年辭世、剛剛入土為安的台塑集團創辦人王永慶，其繳稅金額會計師推估高達約70億元新台幣，比往年高出10到15億元，原因在於王永慶匆促辭世，來不及像往年一樣，進行各項節稅「工程」。在台灣，王永慶繳交的高額稅款，引發各界高度關注，身後的遺產分配，未來還將占據不少新聞版面；在美國，被稱為「搖滾之王」的麥可．傑克森(Michael Jackson)驟逝，更是震驚全球，而他彷彿戲劇般的人生剛剛落幕，遺產爭奪戰才正要開始。王永慶與麥可．傑克森相繼往生，人們除了關注他們的死因，對有錢人如何避稅、分配遺產，更充滿好奇。安致勤資會計師事務所會計師呂旭明、實佳聯合會計師事務所所長林敏弘皆指出，台灣富人最常使用的節稅方式，包括成立基金會、購置豪宅、以投資公司代替個人進行投資，或將錢移轉至海外，但每種方法有其優點，也都有其缺點。呂旭明、林敏弘對於麥可．傑克森預立遺囑，都相當肯定，認為如此才能保障未成年子女，得到其應得的遺產。信實會計師事務所負責人羅友三也指出，在過去，台灣富人最難規避的，是稅率高達50％的遺贈稅，但由於稅率已降至10％，不少人放棄遊走在法律邊緣或成本也頗為高昂的避稅方式，轉而積極地進行遺產規劃，「幫富人撰寫具法律效力的遺囑，並幫將得到遺產的家人合法地避稅，已成為台灣會計師事務所的新興業務。」
#@1@#「台灣的富人，尤其是上市櫃公司的負責人，最常運用的節稅方式，就是成立財團法人基金會。」呂旭明分析，台灣的基金會可分為「地方性」與「全國性」的基金會，成立門檻分別為1000萬及3000萬元新台幣；而富人成立藝術、文化、公益基金會，不但有助於提升個人、企業形象，更能大幅節稅，因為捐給基金會的款項可享全部免稅，更沒有額度的上限。「將錢捐給基金會，雖然可以節稅，但名義上，捐款者便無法『自由運用』。」呂旭明表示，台灣富人另一種常用的節稅方式，就是購買豪宅、不動產，因為根據台灣的稅制，房地產乃依照「公告價格」課稅，而非「市值」。例如一間「市值」2億元的豪宅，「公告價格」可能只有5000萬元，購屋者研可以省下相當可觀的稅款。不過，呂旭明也強調，過去的台灣富人，常以購買「公共設施保留用地」抵稅，但近年來國稅局對此種節稅方式，接受度愈來愈低，「當然，大量購買保險、將錢移轉至海外，都可達到避稅的效果，不過適法性有待商榷，我並不建議。我也見過有些富人，乾脆買個保險箱放在家裡，裡頭放了好幾千萬元。」往返台灣、美國頗為頻繁的呂旭明，略帶感嘆地說，麥可．傑克森預立遺囑，在歐、美國家上層階級極為常見，這也是一個社會進步的象徵。但台灣仍有不少富人，「不見棺材不掉淚」，因此只努力節稅、避稅，卻不願意預立遺囑、預作遺產規劃，「屢見不鮮的，不是子女所得到的遺產，沒節到一毛錢的稅，就是彼此失和，甚至對簿公堂。」
#@1@#「坦白說，根據台灣現行的稅制，富人即使想要節稅、避稅，合法的管道、方式並不多，而且每一種節稅方式，都有其風險。」林敏弘毫不諱言，就算是購買豪宅，即使可省下一些稅款，但豪宅的房貸、維護管理，也需要相當高昂的成本；而且一旦遭遇房地產市場不景氣、自己卻急需現金時，豪宅貶值的幅度也相當驚人，有時反而得不償失。「當然不乏有錢人在家裡設置保險箱，把鉅款藏起來，只要不被政府發現，就不會被課到稅。」林敏弘笑著說，精密的保險箱也所費不貲，「擔心害怕」也是高昂的成本，如果一天到晚擔心錢被偷，恐怕遲早會生病，並不是最理想的節稅方式。林敏弘透露，不少富人熱中投資骨董、藝術品、鑽石、珠寶，因為將錢換成這些「硬資產」，就可「完全避稅」，「這種方式看似最完美，其實風險也最高。因為不是藝術、珠寶鑑定家，很難判斷所買到的東西，到底是真還是假，而花了大筆錢買到假貨的富豪，也時有所聞。」「有些富人會找人頭戶，將資產『寄放』在其名下，不過這真的安全嗎？也不盡然！」林敏弘認為，節稅只需用合法、主流的方式即可，因為絞盡腦汁節稅、避稅，有時效果反而適得其反，尤其遺贈稅的稅率已大幅下降，如果財產不是真的很多，不必進行太繁複的節稅工程。
#@1@#「如果不是財力相當豐厚，也沒有能力成立基金會。」羅友三解釋，大概只有上市櫃的企業家與家底相當豐厚的政治人物，才有透過成立基金會來節稅，大多數的富人主要節稅方式，乃是購買不動產。「然而，購買不動產可達成節稅的功能，但如果要移轉給子女，就得課上20％到40％之間的稅，比遺贈稅的稅率還高。」由於過去台灣的遺贈稅稅率高達50％，羅友三坦承，加上很多有錢人「聞死色變」，倘若子女主動提起要幫父母寫遺囑、進行遺產規劃，可能被痛罵「不肖子」，因此很可能拖到了父母往生，遺囑卻都還沒有寫好。「因為稅率高達50％，很多子女也因為可分到的遺產，比自己想像的少了太多，根本連談都談不攏。」羅友三透露，從遺贈稅稅率調降的前3個月起，台灣各大會計師事務所接到的遺囑、遺產規劃委託案，比往年增加達5倍之多，「因為，遺囑中最重要的，就是交代如何處理遺產，所以大多數人是委託會計師事務所，而不是律師事務所。不過，會計師事務所幫忙擬定遺囑、遺產規劃後，一定會請民間公證人進行公證，如此才具有法律效力。」「當然，幫忙繼承遺產的人進行節稅工程，也是會計師的工作之一。」羅友三笑著說，遺產最重要的工程是計算價值、稅務規劃，「這正是會計師的專長，而這方面的業務，未來更可望快速成長。」
