五月要報稅了，對租屋族來說，租金扣除額從12萬提升至18萬元，今年開始適用了喔！
租客是整個租屋市場最弱勢的一環，而崔媽媽基金會、OURs都市改革組織及租客聯盟多年來努力為租屋族發聲，歷經持續倡議後，今(114)年五月的綜合所得稅報稅，更有利於租屋族了。
特別扣除額變18萬了！
崔媽媽基金會表示，112年《所得稅法》修正，將租金扣除額從列舉項目移至「特別扣除額」，讓租屋族不用再撓頭計算，也將額度從12萬元提升至18萬元，更貼近租金市場現況，而此一改變也將在今年五月報稅季正式上路。
因應新制度上路，崔媽媽提前為租客們整理了一些常見問題，期待能讓租客們於報稅時更輕鬆無阻。
崔媽媽基金會說，租金改列「特別扣除額」，無論報稅時選擇「標準扣除額」還是「列舉扣除額」，都能享有「租金扣除額」！
但也有無法適用租屋租金特別扣除的特定情況，也就是政府訂有「排富條款」，根據《所得稅法》第17條，納稅義務人有下列情形之一者，不適用房屋租金支出特別扣除之規定(圖一)：
一、有屋族：本人、配偶、受扶養直系親屬，任一人於中華民國境內持有房屋。
二、綜合所得稅稅率達20%，113年年所得133萬元以上。
三、股利採28%分離課稅。
四、基本所得額超過基本所得稅免稅額，113年基本所得額限制為750萬元。
有屋族的四種特定情況
不過，有屋族也可以適用租屋租金特別扣除的特定情況(圖二)：
一、房屋無法居住：持有的房屋必須修復才能使用；毀損面積達到50%，經政府認定須修復才能使用。
至於應備文件包括：直轄市、縣(市)政府核發相關公告文件影本、載有建物座落及評估日期之「災害後危險建築物緊急評估危險標誌」影本。
二、建築物危險，公告拆遷或張貼為危險建築。應備文件包括直轄市、縣(市)政府核發相關公告或認定文件影本。
三、持分持有：因繼承而取得共同持有之房屋，且本人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非100%。
四、非營業居住必要：因工作、學習或看病需要在外租屋；持有房屋僅限1間，需用於自住且非供營業或執行業務使用。
這時，「應備文件」要包括兩份切結書加相關證明：
1.無法於自有房屋居住而需異地租屋之切結書。
2.於課稅年度係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。
3.相關證明：服務單位在職證明影本、學生證影本(或就學繳費收據影本)、看病就醫繳費收據影本及醫師診斷證明書影本。
此外，納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬有自有房屋，應併附各款規定之證明文件。
五、分開申報：配偶持有房屋，但符合與配偶分開申報的條件(分居、家暴等)，應備文件包括法院裁定書影本、通常保護令影本、暫時或緊急保護令影本。
至於租金報稅要檢附的內容，包括一、租賃契約書，如113年租期的租約影本。二、自住證明：戶籍沒遷入租屋處者附自住切結書，有設籍者附設籍證明，三、證明納稅人在過去一年內承租的房屋，真的是自住居所使用，而非用於營業或執行業務。四、租金付款證明：如房東簽收的收據、ATM轉帳交易明細表、匯款證明等。
領租補房客的特別注意事項
此外，崔媽媽基金會提醒，《所得稅法》第17條規定，申報租金特別扣除額時，需要「減除接受政府補助部分」。
舉例來說，每月租金1萬2000元，113年期間住了10個月，每月租補為3000元，113年共領了8期，則租金特別扣除額為(12000×10個月)-3000×8期=9萬6000元。
崔媽媽基金會另外呼籲，目前政府的租屋政策，房東不得禁止租客報稅，租約上若有「禁止申報」，還是「轉嫁稅負」的相關規定，是違法且無效(圖三)。
「住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項」明訂，不得記載承租人不得申報租賃費用支出、不得記載應由出租人負擔之稅賦，若較出租前增加時，其增加部分由承租人負擔。
室友合租該如何申報
此外，針對很多室友「合租」情況，崔媽媽基金會也提到，並未限制一間屋子只能申報一次，但要報的話，租賃契約書上需要有申報者名字(圖四)。
但情況會是一、室友分別簽約：多名室友各自與房東簽約，可憑各自租約報稅。二、室友其一簽約；僅其中一室友有與房東簽約，僅簽約者可報稅。三、室友簽在同約：租約上載明所有室友名稱，可憑租約各自報稅。若未載明各自負擔租金金額，一般推定為均分。
崔媽媽基金會表示，期待報稅新制不僅能使房客落實報稅權益，亦能大幅減輕房客租屋負擔。
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