在申報綜合所得稅時，不論有殼或無殼，都有一些事情要注意。有殼者，可以列舉扣除購屋貸款利息支出，出售房屋時要繳財產交易所得稅，出租房屋時則有租賃所得要申報；無殼的租屋族，也擁有列舉扣除租金支出的權利喔！租屋族可以申報租金支出，每年列報上限金額為12萬元。只要檢附租約、支付租金的證明(例如房東開立的收據、銀行匯款證明、支付租金的支票影本等)，就可作為申報依據。
#@1@#列舉扣除額的項目很多，除了房屋租金支出、購屋貸款利息之外，還有醫藥生育費、捐贈、災害損失等等，可以列報金額比標準扣除額(98年度為7.6萬元)高出甚多，對高所得者或購屋族來說，不失為節稅的絕佳方法。如果當年度可以列舉扣除的金額高出標準扣除額，且各項列報單據齊全的話，選擇列舉扣除額是比較有利的節稅方式。購屋貸款利息支出的列報上限是每戶30萬元，但須先減除銀行存款利息等儲蓄投資特別扣除額後，才能就餘額申報。對有殼族來說，最容易忽略的是，本人、配偶或扶養親屬(例如父母親)的利息所得很高，吃掉了購屋貸款利息的申報空間。列報購屋貸款利息支出時，必須留意房屋的所有人必須是納稅義務人本人、配偶或扶養親屬所有，而且要有相關的親屬設籍，同時必須要向貸款銀行索取利息支出證明。還要注意的是，只有以房屋抵押貸款的利息支出，才可以列報購屋貸款利息支出扣除額。以信用貸款(即無擔保借款)、信用卡借款等，雖然用途是購屋，但利息支出仍不能申報購屋貸款利息支出扣除額。另外，純土地貸款，支付的利息也不能列報購屋貸款利息支出扣除額。有些看上改建利多，投資老公寓等待增值的民眾，以為持有土地坪數多，且較值錢，房子則老舊值不了多少錢，就只拿土地去抵押貸款，這種情形，就不能申報購屋貸款利息支出。
#@1@#有殼族還可能碰到的報稅情況，就是出售房屋，必須申報財產交易所得稅。但是有3種情形可以節稅：減除相關成本及費用，降低繳稅額；主張有財產交易損失，加以扣抵；如果是換屋，可以申請重購退稅，不必多繳稅。個人出售房屋，可扣除的相關成本及費用如下：1.成本方面，包括：_1.取得房屋的價金。_2.購入房屋達到可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費等)。_3.當初這間房子登記在自己名下時向金融機構貸款的利息。_4.取得房屋所有權後使用期間，支付能增加房屋價值或效能，而且不是2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。但是，取得房屋所有權後，在出售前所繳納的房屋稅、管理費及清潔費、金融機構貸款利息等，都是屬於使用期間的相對代價，不得列為成本或費用扣除。
#@1@#2.移轉費用方面：為出售房屋支付的必要費用，如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。出售房屋的所得減除必要成本及費用後，只就餘額申報財產交易所得。另外，如果無法舉證各項成本及費用的話，也可以依財政部公布的出售房屋所得標準，直接申報為所得。98年的售屋所得標準如下：_1.台北市，依房屋評定現值的29％計算。_2.高雄市，依房屋評定現值的19％計算。_3.台中市等準直轄市，依房屋評定現值的16％計算。_4.鄉鎮，依房屋評定現值的8％計算。_5.省轄市，依房屋評定現值的13％計算。_6.縣轄市，依房屋評定現值的10％計算。值得注意的是，房屋評定現值很低，依房屋評定現值再打折計算的財產交易所得並不高，如果無法舉證沒有財產交易所得，或是無法採取重購退稅方式節稅者，適用財政部公布的財產交易所得標準繳稅，是比較省稅的方法。假設在售屋之前3年有出售其他房屋、高爾夫球證、未公開發行股票的公司出資額等財產交易損失時，可以主張扣抵財產交易所得後，只就餘額併入綜合所得課稅。
#@1@#至於重購自用住宅退稅，是既可以達到換屋目的，也不必繳稅的最佳方式。但有一定條件限制，首先，必須納稅人出售自用住宅房屋且須繳交財產交易所得稅；其次，無論先購後售或是先售後購，購售時間都要在2年內；接著，重購的自用住宅房屋價額超過出售的房屋。舉例來說，某甲98年2月5日出售自用住宅一戶，該房屋買進成本為400000元，賣出價額為500000元(不包括土地價款)，應申報的財產交易所得為100000元，又在98年12月25日購買自用住宅房屋一戶，價額為550000元，98年度綜合所得總額(包括出售自用住宅的財產交易所得100000元)為549000元，免稅額單身82000元，扣除額(包括標準扣除額76000元及薪資所得特別扣除額104000元)為180000元，申報98年度綜合所得稅的出售自用住宅扣抵稅額為6000元。計算方式如下： 出售年度：包括出售自用住宅房屋的財產交易所得的應納稅額為(549000-82000-180000)×6％=17220出售年度：不包括出售自用住宅房屋的財產交易所得的應納稅額為[(549000-100000)-82000-180000]×6％=11220重購自用住宅房屋得扣抵或退還稅額為17220-11220=6000對於有餘屋出租，收取租金、押金的房東而言，可以從下列3個方向節稅：直接以財政部公布當年度房屋租金成本及費用標準，減除收入的43％，就餘額申報為租金所得。如果出租的是純土地，則僅能扣除該筆土地當年度繳納的地價稅，不得扣除43％必要費用。採逐項舉證成本或費用的扣除方式，但必須是因租賃而發生的合理、必要損耗及費用，例如房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、火災等房屋保險費、向金融機構貸款購屋所支付的利息等。民眾可以先行核算可扣除費用金額，和財政部公布的房屋出租必要成本費用相比較，選擇比較有利的方式申報。
#@1@#有 殼 族 與 無 殼 族 的節稅方法族群 情形 節稅方法無殼族 租屋 租金支出列舉扣除額有殼族 買屋 購屋借款利息支出列舉扣除額 售屋 從財產交易所得標準和實際扣除成本及必要費用，擇優適用 重購退稅 重購自用住宅退回先前出售自用住宅應繳的財產交易所得稅 房屋出租 減除必要成本及費用，降低租金所得整理：黃玉珍
